Högsta förvaltningsdomstolen har nyligen fastställt att differentierad utdelning, innan en delägare i ett fåmansföretag avvecklar sitt ägande, inte ska omklassificeras till lön skattemässigt. Detta motiverades med att skillnaden i utdelning inte har en direkt koppling till skillnader i delägarnas arbetsinsatser.
Under nästan exakt ett års tid har många hoppats att Högsta förvaltningsdomstolen skulle klargöra frågan om huruvida utlåning mellan två fåmansföretag påverkar skattemässig status på delägarens aktier. Nu har emellertid domstolen valt att inte besvara frågan utan istället undanröja förhandsbeskedet. Fortsatt osäkerhet råder därför i frågan.
Nu när kalenderåret 2019 lider mot sitt slut är det en god idé för delägare i fåmansföretag att se över det egna löneuttaget för att maximera möjligheterna till lågbeskattad utdelning under 2020.
Kammarrätten meddelade nyligen en dom som behandlar frågan om utomståenderegeln och särskilda skäl mot dess tillämpning. Till skillnad från förvaltningsrätten fann kammarrätten i avgörandet att den intäktsfördelning som uppstod enligt aktieägaravtalet stred mot syftet med 3:12-reglerna och att det därmed fanns särskilda skäl mot att tillämpa utomståenderegeln. Utdelning från berörda bolag skulle därför fördelas mellan inkomstslagen tjänst och kapital. I målet kom kammarrätten även fram till att en styrelseledamot kunde anses som verksam i betydande omfattning.
Som ägare till ett fåmansaktiebolag ställs du inför många skattemässigt kluriga frågeställningar, vilka ofta har sin grund i de så kallade 3:12-reglerna. Reglernas komplexitet leder inte sällan till huvudbry när det är dags för ägarförändringar i bolaget. I sommar har två nya förhandsbesked från Skatterättsnämnden publicerats, som på olika sätt berör beskattningen när en ägare till ett fåmansbolag valt att göra en exit.
I en rykande färsk proposition från regeringen förslås nu att generationsskifte inom familjen ska omfattas av samma skatteregler som överlåtelse till extern köpare. Förslaget röstades ned för två år sedan av oppositionen men ska nu återigen behandlas av riksdagen.
Särskilda skatteregler gäller för en delägare som arbetar i sitt eget fåmansföretag. Även passiva innehav kan omfattas av reglerna, om verksamheten där och i det aktiva innehavet anses vara ”samma eller likartad”. Skatterättsnämnden anser att uthyrning av fastighet mellan två bolag inte innebär att bolagen bedriver samma eller likartad verksamhet. Däremot anser nämnden liksom tidigare att bolagen bedriver samma eller likartad verksamhet när det ena bolaget har lånat ut pengar till det andra.
HFD har fastställt ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden där den så kallade utomståenderegeln inte ansågs tillämplig. Delägarna hade via holdingbolag ägt sitt verksamhetsbolag tillsammans med en utomstående ägare, och sedan skulle verksamhetsbolaget säljas externt. Domen visar att utdelning från holdingbolagen kan leda till helt olika beskattning beroende på om den lämnas före eller efter försäljningen av verksamhetsbolaget.
Nu när året snabbt närmar sig slutet är det dags för dig som är ägare av s.k. kvalificerade aktier i fåmansföretag att kontrollera att du tagit ut eller kommer att ta ut tillräckligt hög kontant lön under år 2017 för att ha möjlighet att räkna på det s.k. löneunderlaget för lågbeskattad utdelning/kapitalvinst.
Efter protester från Alliansen meddelade regeringen nyligen att man drar tillbaka förslaget till ändrade skatteregler för delägare i fåmansföretag.
Skattenätet har nyligen startat med nyhetsbrev via mail – ett generellt och ett som avser fastighetsfrågor. Vill du bli prenumerant?
Skicka ett mail till skattenatet@se.ey.com med information om namn och företag/organisation samt vilket/vilka nyhetsbrev du är intresserad av, så kommer de börja trilla in inom kort!
Prenumerationerna är självklart kostnadsfria.
Få de senaste nyheterna inom internationell skatt på vår webbsajt Tax Insights.
